审计与审计调查的区别与联系

一、审计与审计调查的四个区别

一是涵盖范围不同。审计项目的对象一般为一个单位或部门或一个项目，审计边界清晰、审计范围有限。而审计调查则更强调大数据，也就是说对象覆盖的广度和数量成几何级增长，可以扩展至整个企业的某一或多个业务领域，审计对象呈现出更广、更多、更全面的特点。

二是审计方法不同。无论是经济责任审计，还是工程项目，审计理念和方法日益成熟而稳定，已经形成了一套相对完善的审计方法、审计流程、审计规范等审计范式。审计调查与审计则有着本着的不同。审计调查，基础是审计，核心是调查，从字面理解就可以看出，审计调查需要用到一些调查的方法，需要对大数据进行分析，因为审计人员的理念、思维、阅历不同，审计调查呈现的结果可能千差万别，没有固定的范式可寻，主动发挥的空间较大。

三是审计结果不同。从产出结果看，各类审计规范对审计报告均有明确的规定，无论是报告结构，还是具体的表达方式，都是相对固定。而审计调查除了具备审计的基本特点之外，还补充了许多数据分析的内容，既有结构性分析、也有趋势性分析，既有面上的分析，也可以会有局部领域的深度分析等，根据审计需求的不同而有所区别，这正是审计调查区别审计的重要特征。从产出效果看，审计传递的信息相对有限，而审计调查设计面广，加之数据被分析，价值会更加凸显。

四是对审计人员能力素质要求不同。审计行为对审计人员很高，除了掌握审计必备的知识与技能，还需要了解或掌握一个或多个业务领域的业务，尤其需要具备以财务知识的基础，能够准确把握各项会计原则和审计准则的能力。而审计调查除了必备审计知识与技能之外，需要深度挖掘审计需求、设计审计需求模板、深入数据分析，从数据中得出趋势性、结构性信息，要求思维更活跃、眼界更开阔、逻辑思维能力更强。相比之下，审计调查对财务知识的要求相对要弱，但是审计调查更侧重于与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平等。

二、审计与审计调查的联系

一是二者都是基于问题导向。无论是审计还是审计调查，基本的出发点都是为了发现问题、解决问题。无论是审计的抽样、访谈，还是审计调查的数据分析，都是为了从不同的信息中发现问题、揭示问题，最终解决问题。审计调查通常是针对企业经营管理存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况进行的有针对性的调查，目的性则更强。

二是二者都是价值的载体。无论是审计还是审计调查，核心是发挥审计的功能、体现审计的价值，价值是审计与审计调查的核心属性，但各有所侧重。

三是审计技能是二者的基础。审计和审计调查，都需要用到审计技能，比如审计方案编制、审计抽样、逻辑分析等，都需要用到基本的经营管理知识。